CLASES DE CONCILIACIÓN


1.- CONCILIACIÓN ARITMÉTICA: Consiste en comparar los saldos de dos cuentas recíprocas  y determinar numéricamente las diferencias con el fin de que queden debidamente conectados las cantidades que representan los saldos de ambas cuentas.



2.- CONCILIACIÓN CONTABLE: En ella se establecen todas aquellas partidas que serán motivo de ajuste con el fin de determinar el verdadero saldo que en la mayoría de los casos no corresponde numéricamente al saldo original que se tenia en alguna de las dos cuentas.

NOTA:
CHEQUE NOMINATIVO: Art. 24, Frac. 3. L.I.S.R.


          “En relación a los requisitos generales para las deducciones autorizadas establece que: deberán comprobarse con documentación que reúna los requisitos que señalen las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio, así como de quien adquirió el bien de que se trate, o recibió el servicio, y que en el caso de contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos acumulables superiores a $ 400,000.00, que efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente los pagos en efectivo cuyo monto exceda de $ 2,000.00, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado. La S.H.C.P. podrá liberar de la obligación de pagar cheque nominativo a que se refiere esta fracción cuando las mismas se efectúen en poblaciones sin servicios bancarios o en zonas rurales”.
           
            Establece que podrán realizarse dichos pagos mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.


            Cuando los pagos se efectúen mediante cheques nominativos, este deberá ser de la cuenta del contribuyente y contener su clave de registro federal de contribuyente (R.F.C..) así como en el “anverso” del mismo la expresión para abono en cuenta del beneficiario.
















CONCILIACIÓN ARITMÉTICA.
          Para su elaboración se requiere contar con el estado de cuenta de la contratare.
           
            En primer lugar se comparan los cargos de nuestra cuenta con los créditos de la contra cuenta.


            En segundo lugar nuestros créditos con los cargos de la contra cuenta.


            Las partidas que sean iguales se marcarán con un signo especial y aquellas que correspondan a contrapartidas efectuadas en cualquiera de las dos partes se marcarán con otro signo.


            El resultado será los movimientos que no aparezcan marcados y se podrán anotar  o agrupar como sigue:


1.- Cargos no correspondidos por nosotros.
            2.- Cargos no correspondidos por el banco.
            3.- Créditos no correspondidos por nosotros.
            4.- Créditos no correspondidos por el banco.



            El total de diferencias resultantes deberán agruparse en el grupo correspondiente, con el fin de identificarlos al elaborar el estado de conciliación. Dicho estado se elabora iniciando con el saldo de una de las dos cuentas para llegar al saldo de la otra; presentándose la dificultad consistente en saber que partidas deben sumarse o restarse al saldo seleccionado para determinar el saldo de la contraparte.





            Con la finalidad de evitar errores se presenta la siguiente fórmula:

D = A + d + d’ – h – h’


Donde:

           
           D = Saldo deudor de una cuenta. (Nuestros registros).
            d = Cargos no correspondidos por nosotros.

            h = Créditos no correspondidos por nosotros.
            A = Saldo acreedor de la otra cuenta. (Estado de cuenta)
            d’ = Cargos no correspondidos por la contra parte.
            h’ = Créditos no correspondidos por la contra parte.


           

       BANCOS                                      EST. CTA. BANCARIA                 (Registros Contables)                            (Institución de Crédito)
                  d’          h’                                                d            h
  
                  D                                                                          A




            Para llegar al saldo deudor de una cuenta partiendo del saldo acreedor de la otra se le debe sumar los cargos no correspondidos por ambos y se le resta los créditos no correspondidos por ambos.








EJEMPLO:



                  
LIBRERIA CRISTAL, S.A.
CTA. DE BANCO SERFIN 102030
     
       /     01-01-97 Apertura      $   66,000.00    04-01-97  Cheque  250     $    8,134.00   /
       /     04-01-97 Depósito          70,300.00    15-01-97  Cheque  251          55,535.00   /
     (4)   09-01-97       "                   36,637.00    20-01-97  Comisión                   405.00   /
     (2)   15-01-97       "                 185,431.00    25-01-97  Cheque  253        18,147.00    /
       /     21-01-97       "                        704.00    27-01-97   Intereses             10,000.00   /
       /     28-01-97       "                 141,141.00    28-01.97          "                      1,000.00   /
      (3)  30-01-97       "                 108,180.00    29-01-97   Cheque  254       204,557.00 (6)
       /     31-01-97 Contrapartida    10,000.00    30-01-97   Cheque  252 Canc.          .00  
                                                     618,393.00                                                 297,778.00
                             Saldo               320,615.00

 





SERFIN, S.A.
CTA. NO. 102030
ESTADO DE CUENTA   LIBRERIA CRISTAL
     
       /     05-01-97 Cheque  250   $    8,134.00      02-01-97  Depósito       $   66,000.00   /
       /     19-01-97 Comisión                  405.00      05-01-97         "                  70,300.00   /
       /     21-01-97 Cheque  251       55,535.00      11-01-97         "                   36,636.00   /
       /     28-01-97 Cheque  253       18,147.00      23-01-97         "                        704.00   /
       /     29-01-97  Intereses              1,000.00      30-01-97         "                 141,141.00   /
      (1)  29-01-97 Comisión               2,000.00      31-01-97  Abono                   5,600.00 (5)
                                                         85,221.00                                               320,381.00
                                                                                              Saldo                 235,160.00














LIBRERIA CRISTAL, S.A.
CONCILIACION BANCARIA POR EL MES DE ENERO DE 1997

BANCO SERFIN, S.A.                                      CTA. 102030


Saldo según Estado de cuenta                                                                  $     235,160.00
Más:
     Cargos del banco no correspondidos:
      (1) Comisión          29-01-97                             $      2,000.00
     Cargos nuestros no correspondidos:
      (2)  Depósito          15-01-97                                 185,431.00
      (3)  Depósito          30-01-97                                 108,180.00
      (4)  Dif. Dep.           09-01-97                                             1.00                  295,612.00

Menos:
     Créditos del banco no correspondidos:
      (5)  Abono               31-01-97                                     5,600.00
     Créditos nuestros no correspondidos:
      (6)  Cheque  254    29-01-97                                 204,557.00                  210,157.00
SALDO SEGUN REGISTROS                                                                  $     320,615.00





A = D + h' + h - d' - h



Saldo según Registros                                                                               $      320,615.00
Mas:
      Créditos nuestros no correspondidos:
       (6)  Cheque  254     29-01-97                           $    204,557.00
      Créditos del banco no correspondidos:
       (5)  Abono                31-01-97                                     5,600.00                 210,157.00  

Menos:
       Cargos nuestros no correspondidos:
        (2)  Depósito           15-01-97                                 185,431.00    
        (3)        "                    30-01-97                               108,180.00
        (4)  Dif. Dep.            09-01-97                                            1.00                    
       Cargos del banco no correspondidos:
        (1)  Comisión           29-01-97                                    2,000.00                  295,612.00      
SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA                                                                $     235,160.00










 

 

AUXILIAR DE BANCOS

                                                                         

                                                                         Debe                  Haber                                 
02-09-97   Apertura                            /    $   100,000.00
03-09-07   Cheque  524                                                     $    12,000.00    /
05-09-97   Cheque  525                                                           10,000.00    /
08-09-97   Cheque  526                                                           15,000.00    /
10-09-97   Cheque  527                                                             8,000.00    /
15-09-97   Depósito                              /         30,000.00
17-09-97   Cheque  528                                                           18,000.00    /
19-09-97   Depósito                              /         21,000.00
22-09-97   Cheque  529                                                           38,000.00  (4)
23-09-97   Cheque  530                                                           28,000.00    /
24-09-97   Depósito                              /         14,000.00
25-09-97   Cheque  531                                                            13,000.00 (5)
26-09-97   Cheque  532                                                            14,000.00   /
29-09-97   Cheque  533                                                              6,000.00 (6)             
30 -09-97  Depósito                            (2)       49,000.00
                  Saldo                                     $     52,000.00





ESTADO DE CUENTA.
                                                                        

                                                                           Debe               Haber            
02-00-97   Apertura                                                             $  100,000.00   /
08-09-97   Cheque  525                       /  $    10,000.00                                
10-09-97   Cheque  527                       /           8,000.00
12-09-97   Cheque  524                       /         12,000.00
15-09-97   Depósito                                                                  30,000.00   /
18-09-97   Cheque  526                          /      15,000.00
19-09-97   Depósito                                                                  21,000.00   /
22-09-97   Cheque  528                          /      18,000.00
23-09-97   Cheque  530                          /      28,000.00
24-09-97   Depósito                                                                  14,000.00   /
26-09-97   Comisión por chequera      (1)     1,000.00
30-09-07   Cheque  532                          /     14,000.00
30-09-97   Depósito                                                                   2,000.00 (3)                                                                                                                                                                                  
                  Saldo                                                                 $   61,000.00  



CONCILIACION BANCARIA, SEPTIEMBRE -1997.

Saldo según estado de cuenta                                                                      $    61,000.00
Mas:
        Cargos del banco no correspondidos:
         (1)  Comisión por chequera  26-09-97              $        1,000.00  /
        Cargos nuestros no correspondidos:
         (2)  Depósito                           30-09-97                      49,000.00  /           50,000.00  

 Menos:
         Créditos del banco no correspondidos:
          (3)  Depósito                          30-09-97                        2,000.00 (3)
         Créditos nuestros no correspondidos:
          (4)  Cheque  529                    22-09-97                     38,000.00   /
          (5)  Cheque  531                    25-09-97                     13,000.00 (5)
          (6)  Cheque  533                    29-09-97                        6,000.00  /           59,000.00
SALDO SEGUN REGISTROS                                                                   $       52,000.00









Saldo según registros                                                                                  $   52,000.00
Mas:
      Créditos nuestros no correspondidos:
       (4)  Cheque  529                       22-09-97                $      38,000.00  
       (5)  Cheque  531                       25-09-97                        13,000.00
       (6)  Cheque  533                       29-09-97                          6,000.00           
      Créditos del banco no correspondidos:
       (3)  Depósito                              30-09-97                          2,000.00        59,000.00

Menos:
       Cargos nuestros no correspondidos:
        (2)  Depósito                             30-09-97                        49,000.00   
        Cargos del banco no correspondidos:
         (1)  Comisión por chequera   26-09-97                           1,000.00       50,000.00   
SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA                                                  $   61,000.00    









SEGUNDA CONCILIACIÓN.



            1.- Para su elaboración se toma la conciliación del mes anterior, nuestra cuenta del mes actual y el estado de cuenta de la contrapartida del mes actual.


            2.- Se comparan nuestros cargos no correspondidos en la conciliación anterior con los créditos de la contraparte del mes actual, marcando los que se correspondan.


            3.- Se comparan los cargos del banco no correspondidos de la conciliación anterior con los abonos de nuestra cuenta del mes actual, marcando aquellos que se correspondan.


            4.- De igual forma procede con los créditos no correspondidos por ambas partes de la conciliación anterior, marcando aquellos que estén correspondidos.

           
            5.- Posteriormente se realiza la comparación de los movimientos de nuestra cuenta con los de la contra cuenta del mes actual, marcando en forma progresiva las diferencias, teniendo cuidado de que el primer número que se utilice sea inmediato posterior al último número utilizado en la conciliación del mes anterior; con el fin de que las diferencias de naturaleza e importes distintos no se marquen con algún número ya usado e incurrir el algún error.


            6.- Por último se procede a elaborar la conciliación del mes actual, utilizando cualquiera de las dos fórmulas ya conocidas, considerando no solo las diferencias del mes actual, sino también las de los meses anteriores que no hayan sido consideradas.






 

 

 

 

AUXILIAR DE BANCOS


 Fecha             Concepto                          Debe                   Haber                 Saldo
01-10-97   Saldo al 31-09-97                                                                     $    52,000.00                     
01-10-97   Depósito                      /    $  35,000.00
03-10-97   Cheque  534                                                 $  17,000.00   /
06-10-97   Depósito                      /        43,000.00
08-10-97   Cheque  535                                                     22,000.00   /
10-10-97   Cheque  536                                                     14,000.00 (8)
13-10-97   Cheque  537                                                     18,000.00   /
15-10-97   Cheque  538                                                     21,000.00   /
17-10-97   Depósito                      /        37,000.00
20-10-97   Depósito                      /        29,000.00
22-10-97   Cheque  530                                                     31,000.00   /
24-10-97   Cheque  540                                                     11,000.00 (9) 
27-10-97   Cheque  541                                                        7,000.00  /
29-10-98   Cheque  542                                                        9,000.00  /
31-10-97   Depósito                     (7)     57,000.00
31-10-97  Comisión chequera                                              1,000.00  /
31-10-95  Cheque  543                                                       17,000.00  /
31-10-97  Canc. de cheque  543  /      17,000.00                                        $ 102,000.00  
                        





ESTADO DE CUENTA

   Fecha               Concepto                        Debe                Haber                   Saldo          
01-10-97   Saldo al 31-09-97                                                                     $    61,000.00                                                           
01-10-97   Depósito                                                       $  49,000.00  /
07-10-97   Cheque  533               /   $      6,000.00
08-10-97   Depósito                                                           43,000.00  /
13-10-97   Cheque  534               /         17,000.00             
14-10-97   Cheque  537               /         18,000.00
15-10-97   Cheque  529               /         38,000.00
15-10-97   Depósito                                                          35,000.00  /
17-10-97   Depósito                                                          37,000.00  /
17-10-97   Cheque  535               /        22,000.00                           
20-10-97   Depósito                                                          29,000.00  /
23-10-97  Cheque  539                /         31,000.00
24-10-97  Cheque  538                /         21,000.00         
30-10-97  Cheque  542                /           9,000.00
31-10-97  Cheque  541                /            7,000.00                                 $   85,000.00





NOMBRE O DENOMINACION SOCIAL.
CONCILIACIÓN BANCARIA POR EL MES DE OCTUBRE DE 1997.
Saldo según  estado de cuenta                                                                     $   85,000.00
Mas:
       Cargos nuestros no correspondidos:
        (7)  Depósito                     31-10-97                                                             57,000.00

menos:
        Créditos del banco no correspondidos:
         (3)  Depósito                     30-09-97                       $    2,000.00
        Créditos nuestros no correspondidos:
         (5)  Cheque  531              25-09-97                            13,000.00
         (8)  Cheque  536              10-10-97                            14,000.00
         (9)  Cheque  540              24-10-97                            11,000.00               40,000.00
SALDO SEGUN LIBROS                                                                              $   102,000.00



CONCILIACIÓN CONTABLE.

                      Consiste en ajustar partidas que así lo ameriten, con el objeto de determinar y presentar el saldo correcto de la cuenta de bancos.


            Los pasos a seguir para preparar la conciliación contable, son:


            1.- Asignar una columna para el número de partida que presente el motivo de la diferencia.


            2.- Asignar un espacio para la redacción o concepto.


            3.- Destinar dos columnas de valores una para el debe y otra para el haber que correspondan a los ajustes que se realicen en nuestros libros.


            4.- Idéntico al número 3, para los ajustes en el registro de la contraparte. 
  

            En la conciliación contable se efectuarán las anotaciones correspondientes a un proyecto de los asientos de ajuste que deberán elaborarse  en nuestra contabilidad o en la de la contra parte, para obtener de esta manera en ambas cuentas saldos numéricamente iguales, pero de naturaleza contraria.
           
EJEMPLO:

            Una vez concluida la conciliación aritmética del mes de enero de 1998 de "La Central, S.A." en la cuenta bancaria número 302010 de "BANCEN, S.A." se procedió a la investigación de las causas que originaron las partidas en conciliación, determinándose lo siguiente:

            1.- Cheque No. 14 del 27 de diciembre: $ 15,000.00, cargo indebido del banco que se corregirá en el mes de febrero. Diferencia 1.

            2.-Diferencia 4. Del 20 de diciembre por $ 150,000.00, error de depósito ya que lo registramos en esta cuenta y corresponde a otro banco.

            3.- Diferencia 5. Del 30 de diciembre por $ 60,000.00, error por parte del banco, ya que abonó a otra cuenta, comprometiéndose a corregir ese error en el mes siguiente. (Nuestro depósito).

            4.- Diferencia 10. Del 15 de enero por $ 4,000.00, corresponde a intereses por una inversión a plazo fijo que tenemos con el banco, regularmente el banco nos abona en forma directa intereses en nuestra cuenta pero en enero se retiraron directamente en efectivo por instrucciones del gerente.

            5.- Diferencia 11. Del 16 de enero por $ 60,000.00, operación de crédito solicitada al banco y por falta de documentación fue cancelada sin considerar dicho efecto en registros.

            6.- Diferencia 12 y 13. Depósitos del 24 y 25 de enero por $ 50,000.00 y $ 70,000.00, considerados en el mes de marzo por el banco.

            7.- Diferencia 6. Del 20 de diciembre. Depósito por $ 150,000.00, no se contabilizó ya que se extravió la ficha de depósito, registrándose el 19 de diciembre el aumento al activo con cargo en caja.

            8.- Diferencia 14. Del  6 de enero, depósito por $ 80,000.00, abono indebido del banco corregido en marzo.

            9.-Diferencia 9. Cheque No. 16 del 28 de diciembre por $ 20,000.00, devuelto por el banco el 7 de enero por insuficiencia de fondos. (Pago a proveedores).

            10.- Diferencia 15. Del 4 de enero. Cheque No. 18 por $ 30,000.00 pendiente de cobro.

            11.- Diferencia 16. Del 15 de enero. Comisión por $ 1,000.00, abono indebido en nuestros registros ya que corresponde a otra cuenta bancaria.

            12.- Diferencia 17 y 18. Del 16 y 18 de enero. Cheques por $ 1,000.00 y $ 20,000.00 respectivamente pendientes de cobro. (En tránsito).





LA CENTRAL.
CTA. 302010 BANCEN, S.A.
CONCILIACION CONTABLE POR EL MES DE ENERO DE 1998.



 No. de                    Concepto                Movimientos en Libros      Movimientos en bancos
Partida                                                        Debe           Haber             Debe                  Haber
               Saldo al 31-01                       $ 411,000                                                    $ 313,000    
    1         Ch. 14 cgo. ind. del Bco.                                                                                 15,000
   4          Dep. corresp. otra cta.                               $ 150,000
   5          Dep. p/apl. p/bco. mes sig.                                                                             60,000
  10         Inter. retirados en efvo.                                      4,000
  11         Crédito no realizado                                        60,000
  12         Depósito en tránsito                                                                                        50,000
  13         Depósito en tránsito                                                                                        70,000
   6          Dep. 20 dic. no registrado      150,000  
  14         Abono del bco. indebido                                                     $  80,000
   9          Ch. 16 dev. por f/ de fond.         20,000
  15         Ch. 18 en tránsito                                                                      30,000
  16         Com. corresp. Bancomer            1,000
  17         Cheque en tránsito                                                                    10,000
  18         Cheque en tránsito                                                                    20,000
                     Movimientos                        582,000        214,000          140,000       508,000
              Saldos conciliados                                          368,000           368,000
                Sumas Iguales                         582,000        582,000           508,000       508,000














AJUSTES.


1.-  Bancos                                                                          $  150,000.00
      (Bancomer, S.A., Cta. 3745)
                                Bancos                                                                             $   150,000.00
                                (Bancen, S.A., Cta. 302010)
        Ajuste por cargo indebido de nuestro depósito.
       
2.- Caja                                                                                 $      4,000.00
                                 Bancos                                                                            $       4,000.00
                                 (Bancen, S.A., Cta. 302010)         
        Intereses de enero, cuenta 404040 de inv. ret. en efectivo.

3.- Acreedores bancarios                                                   $    60,000.00
     (Bancen, S.A.)
                                   Bancos                                                                           $    60,000.00
                                   (Bancen, S.A. Cta. 302010)
      Ajuste por crédito no realizado.

4.- Bancos                                                                            $   150,000.00
     (Bancen, S.A. Cta. 302010)
                                    Caja                                                                               $   150,000.00
     Nuestro depósito según ficha no registrado.




5.- Bancos                                                                             $    20,000.00
     (Bancen, S.A. Cta. 302010)
                                     Proveedores                                                                 $    20,000.00
                                     (La Provenzal)
      Ajuste por devolución del Ch. 16 por falta de fondos.

6.- Bancos                                                                             $     1,000.00  
     (Bancen, S.A., Cta. 302010)
                                      Bancos                                                                         $      1,000.00
                                      (Bancomer, S.A., Cta 3745)
     Ajuste por comisión abonada indebidamente.